К нематериальным активам, в частности, относятся (п. 3 ст. 257 НК РФ): 1) исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель; 2) исключительное право автора и иного правообладателя на использование программы для ЭВМ, базы данных; 3) исключительное право автора или иного правообладателя на использование топологии интегральных микросхем; 4) исключительное право на товарный знак, знак обслуживания, наименование места происхождения товаров и фирменное наименование; 5) исключительное право патентообладателя на селекционные достижения; 6) владение «Ноу хау», секретной формулой или процессом, информацией в отношении промышленного, коммерческого или научного опыта. 7) исключительное право на аудиовизуальные произведения. Нематериальный актив относится к амортизируемому имуществу.

Использование нематериальных активов для оптимизации налога на прибыль

В таких случаях, определения срока полезного использования в бухгалтерском учете и в налогообложении прибыли различается. Так, в налоговом учете, если срок полезного использования нематериальных активов определить невозможно, то этот срок устанавливается в 10 лет, а для некоторых категорий не менее 2 лет (п. 2 ст. 258 НК РФ). В бухгалтерском же учете, такие нематериальные активы не амортизируются.

Следует отметить, что права на ОИС могут передаваться двумя основными путями: — По договору об отчуждении исключительного права (ст. 1234 Гражданского кодекса РФ); — По лицензионному договору. В первом случае, продавец передает, а покупатель получает комплекс исключительных прав на ОИС и признает в учете нематериальный актив. В случае же приобретения права пользования по лицензионному договору, получатель приобретает не исключительные права на ОИС, а только право пользования.

10 способов уменьшения налога на прибыль

Важноimportant
Бухгалтерский баланс — бухгалтерский (финансовый) отчет, который показывает финансовое положение организации на отчетную дату, стоимость ее активов, собственного капитала и сумму обязательств. Нематериальные поисковые активы — используемые в процессе поиска, оценки месторождений полезных ископаемых и разведки полезных ископаемых поисковые затраты, не имеющие материально-вещественную форму. Объекты интеллектуальной собственности — результаты интеллектуальной деятельности или приравненные к ним средствами индивидуализации юридических лиц, товаров, работ, услуг и предприятий IP-Box — инструмент налогового планирования, который заключается в использовании юридического лица, на балансе которого учтены объекты интеллектуальной собственности и доходы которого формируются в основном за счет использования таких объектов.

Нематериальные активы

Вниманиеattention
Для этого, с целью соблюдения режима ноу-хау по каждой теме (ОИС) приказами:

  • определен список объектов (сведений) составляющих служебную или коммерческую тайну (ноу-хау);
  • определен порядок работы с конфиденциальной информацией;
  • ограничен круг лиц, допущенных к работе с этой конфиденциальной информацией (поименно).

Затем с каждым сотрудником, принимающим участие в процессе создания ОИС, заключен договор о конфиденциальности. Созданные в организации ОИС являются служебными в соответствии со ст. 1370 ГК РФ и ст. 14 Федерального закона «Об авторском праве». Их особенность в том, что исключительное право на их использование принадлежит организации, сотрудником которой является автор.


При этом сотрудник имеет право на трудовое вознаграждение за создание служебного изобретения дополнительно к основной заработной плате.

Налогообложение нма

Инфоinfo
Так, существует обширная судебная практика, по рекламным видеороликам, где налогоплательщикам удавалось доказать, что их затраты на рекламные видеоролики должны признаваться расходами единовременно, а не признаваться нематериальными активами, с последующей амортизацией. Такой подход возможен в тех случаях, если реальный срок полезного использования видеороликов явно меньше 12 месяцев и налогоплательщик может это доказать. Так, к примеру, понятно, что если видеоролик связан с новогодней тематикой и его не планируется использовать в следующих годах, то такой видеоролик может использоваться 2 — 3 месяца.

Учет нематериальных активов при исчислении налога на прибыль

Однако она признается расходом и учитывается в налоговой базе равномерно в течение пяти лет.Как видим, порядок признания положительной деловой репутации в бухгалтерском и налоговом учете различен. Это приводит к образованию временных разниц и необходимости применять ПБУ 18/02.Величина превышения стоимости чистых активов над ценой покупки предприятия как имущественного комплекса — это скидка с цены (аналог отрицательной деловой репутации в бухучете). Так же как и в бухгалтерском учете, для целей налогообложения прибыли она учитывается в составе доходов единовременно.Напомним, что в целях налогообложения прибыли под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с гражданским законодательством.
Так установлено в п.

Способы отражения амортизационных отчислений на счетах бухгалтерского учета: путем накопления сумм амортизации на 05 счете, или путем уменьшения первоначальной стоимости объекта на 04 счете. Итоги Затраты на проведение перечисленных действий составили около 950 тыс. руб (таблица 1)., в том числе: стоимость работ по оценке 150 тыс. руб. единовременно, вознаграждения авторам – 800 тыс. руб с учетом начислений с выплатой по графику в течение 10 лет. Уменьшение прибыли за счет амортизации НМА составило 30 млн.

руб., экономия на налоге на прибыль составила 6 млн. руб. в течение 10 лет. Таблица 1 Результаты оптимизации налога на прибыльза счет интеллектуальной собственности Год Затраты дополнительные Экономия на налоге на прибыль 1 250000 р. 650000 р. 2 80000 р. 650000 р. 3 80000 р. 650000 р. 4 80000 р. 650000 р. 5 80000 р. 650000 р. 6 80000 р. 650000 р. 7 75000 р. 550000 р. 8 75000 р. 550000 р.

Нма и уменьшение налога на прибыль

В таких случаях, определения срока полезного использования в бухгалтерском учете и в налогообложении прибыли различается. Так, в налоговом учете, если срок полезного использования нематериальных активов определить невозможно, то этот срок устанавливается в 10 лет, а для некоторых категорий не менее 2 лет (п. 2 ст. 258 НК РФ). В бухгалтерском же учете, такие нематериальные активы не амортизируются. Следует отметить, что права на ОИС могут передаваться двумя основными путями: — По договору об отчуждении исключительного права (ст. 1234 Гражданского кодекса РФ); — По лицензионному договору. В первом случае, продавец передает, а покупатель получает комплекс исключительных прав на ОИС и признает в учете нематериальный актив. В случае же приобретения права пользования по лицензионному договору, получатель приобретает не исключительные права на ОИС, а только право пользования.

Аналогичные разъяснения приведены в Письме Минфина России от 06.05.2005 N 03-03-01-04/1/237.Пример 1. ООО «Омега» собственными силами разработало промышленный образец, на который общество получило патент — документ, подтверждающий исключительные права на образец.Затраты по данному образцу составили в общей сумме 88 240 руб., в том числе:- стоимость материалов — 27 000 руб.;- заработная плата — 45 000 руб.;- единый социальный налог — 11 700 руб., в том числе сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование — 6300 руб.;- взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний — 540 руб.;- пошлина за патент — 4000 руб.Первоначальная стоимость промышленного образца равна 82 840 руб. (27 000 руб. + 45 000 руб. + 6300 руб. + 540 руб.
По нематериальным активам, указанным в подпунктах 1 — 3, 5 — 7 пункта 3 статьи 257 НК РФ (список, указан выше), налогоплательщик вправе самостоятельно определить срок полезного использования, который не может быть менее двух лет. Определение срока полезного использования объекта нематериальных активов производится исходя из срока действия патента, свидетельства и (или) из других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности в соответствии с законодательством Российской Федерации или применимым законодательством иностранного государства, а также исходя из полезного срока использования нематериальных активов, обусловленного соответствующими договорами.

Оставить комментарий

Ваша почта не будет опубликована

Бесплатная консультация, звоните прямо сейчас: