• 1 Лимит стоимости для учета в составе ОС
  • 2 Амортизация и износ
  • 3 Налоговый учет

Основным критерием принадлежности имущества к категории основных средств в бухучете является срок его полезного использования. Если этот срок превышает 12 месяцев, имущество может быть отнесено к основным средствам. Помимо срока включение имущества в состав основных средств зависит и от характера его использования. Основными средствами может быть признано имущество, которое:

  • предназначено для использования в производственной (управленческой) деятельности организации или для передачи в аренду;
  • не предназначено для перепродажи;
  • способно приносить доход в будущем.

Такие правила установлены пунктами 4 и 5 ПБУ 6/01.

Оприходование основных в рф

Инфоinfo
Исходя из этого во избежание различий между бухгалтерским и налоговым учетом ОС хозяйствующие субъекты предпочитают принимать во внимание требование налогового законодательства и для целей бухгалтерского учета. Налог на добавленную стоимость при приобретении объектов ОС Рассмотрим порядок учета расчетов по НДС при приобретении ОС организацией, являющейся плательщиком данного налога. По общему правилу, установленному п.2 ст.171 НК РФ, суммы НДС, предъявленные организации-налогоплательщику при приобретении основного средства на территории РФ, подлежат возмещению из бюджета.

При этом необходимо учитывать, что вычет возможен только при одновременном выполнении следующих условий: — основное средство приобретено для деятельности, облагаемой НДС; — основное средство принято на учет; — в наличии имеется счет-фактура поставщика с выделенной суммой НДС и оформленный надлежащим образом.
Вниманиеattention
Например, оборудование может выполнять свои функции только после произведенного монтажа, таким образом, сам факт его поставки на предприятие не влечет возникновения объекта основных средств, поскольку имущество еще не может использоваться в хозяйственной деятельности компании. Соответственно, до момента монтажа стоимость оборудования будет учитываться на счете 08 в качестве капитального вложения. Когда стоимость имущества полностью сформирована, учтены все затраты на его приобретение или изготовление, и объект готов к эксплуатации, его накопленная себестоимость в полном объеме списывается со счета учета капитальных вложений во внеоборотные активы на счет 01 «Основные средства».

Необходимо учитывать, что для принятия объекта ОС к учету необходимо наличие первичных документов поставщика (товарные накладные, документы на транспортировку, акты сдачи услуг по монтажу и т.п.).

Процедура оприходования приобретенных основных средств

Тем не менее, пунктом 52 действующих Методических указаний по бухгалтерскому учету ОС, утвержденных Приказом Минфина РФ от 13.10.2003 года № 91н, предусмотрена следующая особая ситуация. Объекты недвижимости, права на которые еще не зарегистрированы, могут быть оприходованы с выделением на отдельном субсчете учета ОС. Амортизация по таким объектам начисляется в общем порядке с месяца, следующего за месяцем их принятия к учету.
В бухгалтерском учете затраты на государственную регистрацию включаются в первоначальную стоимость ОС как расходы, необходимые для доведения имущества до состояния пригодного для использования в деятельности компании. В налоговом учете начисление амортизации также начинается с месяца, следующего за месяцем ввода имущества в эксплуатацию, независимо от даты его государственной регистрации.

Бухгалтерский учет основных средств предприятия

В частности, в состав основных средств могут входить:

  • здания, сооружения;
  • рабочие и силовые машины и оборудование;
  • измерительные и регулирующие приборы и устройства;
  • вычислительная техника;
  • транспортные средства;
  • инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности;
  • земельные участки;
  • объекты природопользования;
  • капитальные вложения в земельные участки (затраты на коренное улучшение земель) и в арендованные основные средства.

Об этом сказано в пункте 5 ПБУ 6/01. Подробный перечень объектов, которые могут быть отнесены к основным средствам, приведен в Общероссийском классификаторе основных фондов (ОКОФ), утвержденном постановлением Госстандарта России от 26 декабря 1994 г. № 359.

Порядок оприходования основных средств, поступивших на предприятие

При приеме актива создается комиссия, которая определяет соответствие ОС техдокументации и предполагаемым условиям использования, а также решает вопрос о необходимости доведения ОС до состояния, пригодного к использованию (постановление Госкомстата РФ от 21.01.2003 № 7). ОС принимается к учету по первоначальной стоимости — порядок ее формирования зависит от способа поступления актива в компанию:

  • для покупки ОС — стоимость самого актива;
  • для вклада в УК — согласованная учредителями денежная оценка;
  • при дарении и выявлении в ходе инвентаризации — рыночная стоимость на дату принятия актива к учету;
  • в случае обмена — стоимость объектов, переданных взамен.

Во всех случаях помимо указанных расходов в первоначальную стоимость включаются фактические траты на доставку, монтаж ОС, посреднические и консультационные услуги (п. 8 ПБУ 6/01).

Поступление основных средств.

Имущество организации может быть учтено либо в составе внеоборотных, либо в составе оборотных активов. Расширять План счетов, утвержденный приказом Минфина России от 31 декабря 2000 г. № 94н, организации вправе только по согласованию с финансовым ведомством (абз. 6 Инструкции к плану счетов). Следовательно, существуют два варианта учета объектов непроизводственного назначения: в составе материально-производственных запасов (МПЗ) или в составе основных средств.

Если стоимость объектов непроизводственного назначения не превышает 40 000 руб. (или другого лимита, утвержденного организацией), их можно отразить в составе МПЗ (п. 5 ПБУ 6/01). В этом случае организации не придется начислять по таким объектам амортизацию. К себестоимости продукции стоимость объектов непроизводственного назначения не относится, поэтому спишите ее на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

В бухучете сделайте проводки: Дебет 20 (23, 25, 26, 44…) Кредит 60 (76…) – учтены расходы на оплату услуг связи; Дебет 19 Кредит 60 (76…) – отражен входной НДС по приобретенным услугам связи. В налоговом учете расходы на услуги связи с выделением телефонного номера учитывайте в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ). Если в договоре с оператором связи указан срок его действия, расходы учитывайте равномерно в течение этого срока.
Если срок не определен, организация вправе самостоятельно установить порядок распределения этих расходов. Об этом сказано в абзаце 2 пункта 1 статьи 272 Налогового кодекса РФ и письме Минфина России от 6 февраля 2006 г. № 03-03-04/1/86.
По основным средствам некоммерческих организаций начисляется износ. Такой порядок предусмотрен в пункте 17 ПБУ 6/01 для основных средств, являющихся амортизируемым имуществом. Налоговый учет В налоговом учете под основными средствами понимается имущество (его часть), используемое в качестве средств труда для производства и реализации товаров (работ, услуг) или для управления организацией.


Первоначальная стоимость такого имущества должна быть более 100 000 руб. Об этом сказано в пункте 1 статьи 257 Налогового кодекса РФ. Основные средства со сроком полезного использования более 12 месяцев входят в состав амортизируемого имущества (п. 1 ст. 256 НК РФ). Основные средства, стоимость которых равна 100 000 руб. и менее, относятся к имуществу, которое не является амортизируемым и списывается в составе материальных расходов (п. 1 ст. 256, подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).

Важноimportant
Для этого он должен изучить Классификацию основных средств (утверждена постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1). Для целей налогообложения следует использовать утвержденную Классификацию ОС, а вот в бухучете срок полезного использования компания может установить не только в соответствии с классификацией, но и по своему усмотрению (п. 20 ПБУ 6/01). Алгоритм расчета амортизационных отчислений зависит от срока полезного использования и выбранного метода начисления.

Самый простой способ — линейный, подробнее о нем можно прочесть в материале «Линейный метод начисления амортизации основных средств (пример, формула)». Документы для оприходования ОС Первоначальная стоимость ОС определяется на основании первички, полученной от контрагентов, учредителей или других подразделений компании.

Оставить комментарий

Ваша почта не будет опубликована