- 1 Лимит стоимости для учета в составе ОС
- 2 Амортизация и износ
- 3 Налоговый учет
Основным критерием принадлежности имущества к категории основных средств в бухучете является срок его полезного использования. Если этот срок превышает 12 месяцев, имущество может быть отнесено к основным средствам. Помимо срока включение имущества в состав основных средств зависит и от характера его использования. Основными средствами может быть признано имущество, которое:
- предназначено для использования в производственной (управленческой) деятельности организации или для передачи в аренду;
- не предназначено для перепродажи;
- способно приносить доход в будущем.
Такие правила установлены пунктами 4 и 5 ПБУ 6/01.
Оприходование основных в рф

При этом необходимо учитывать, что вычет возможен только при одновременном выполнении следующих условий: — основное средство приобретено для деятельности, облагаемой НДС; — основное средство принято на учет; — в наличии имеется счет-фактура поставщика с выделенной суммой НДС и оформленный надлежащим образом.

Необходимо учитывать, что для принятия объекта ОС к учету необходимо наличие первичных документов поставщика (товарные накладные, документы на транспортировку, акты сдачи услуг по монтажу и т.п.).
Процедура оприходования приобретенных основных средств
Тем не менее, пунктом 52 действующих Методических указаний по бухгалтерскому учету ОС, утвержденных Приказом Минфина РФ от 13.10.2003 года № 91н, предусмотрена следующая особая ситуация. Объекты недвижимости, права на которые еще не зарегистрированы, могут быть оприходованы с выделением на отдельном субсчете учета ОС. Амортизация по таким объектам начисляется в общем порядке с месяца, следующего за месяцем их принятия к учету.
В бухгалтерском учете затраты на государственную регистрацию включаются в первоначальную стоимость ОС как расходы, необходимые для доведения имущества до состояния пригодного для использования в деятельности компании. В налоговом учете начисление амортизации также начинается с месяца, следующего за месяцем ввода имущества в эксплуатацию, независимо от даты его государственной регистрации.
Бухгалтерский учет основных средств предприятия
В частности, в состав основных средств могут входить:
- здания, сооружения;
- рабочие и силовые машины и оборудование;
- измерительные и регулирующие приборы и устройства;
- вычислительная техника;
- транспортные средства;
- инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности;
- земельные участки;
- объекты природопользования;
- капитальные вложения в земельные участки (затраты на коренное улучшение земель) и в арендованные основные средства.
Об этом сказано в пункте 5 ПБУ 6/01. Подробный перечень объектов, которые могут быть отнесены к основным средствам, приведен в Общероссийском классификаторе основных фондов (ОКОФ), утвержденном постановлением Госстандарта России от 26 декабря 1994 г. № 359.
Порядок оприходования основных средств, поступивших на предприятие
При приеме актива создается комиссия, которая определяет соответствие ОС техдокументации и предполагаемым условиям использования, а также решает вопрос о необходимости доведения ОС до состояния, пригодного к использованию (постановление Госкомстата РФ от 21.01.2003 № 7). ОС принимается к учету по первоначальной стоимости — порядок ее формирования зависит от способа поступления актива в компанию:
- для покупки ОС — стоимость самого актива;
- для вклада в УК — согласованная учредителями денежная оценка;
- при дарении и выявлении в ходе инвентаризации — рыночная стоимость на дату принятия актива к учету;
- в случае обмена — стоимость объектов, переданных взамен.
Во всех случаях помимо указанных расходов в первоначальную стоимость включаются фактические траты на доставку, монтаж ОС, посреднические и консультационные услуги (п. 8 ПБУ 6/01).
Поступление основных средств.
Имущество организации может быть учтено либо в составе внеоборотных, либо в составе оборотных активов. Расширять План счетов, утвержденный приказом Минфина России от 31 декабря 2000 г. № 94н, организации вправе только по согласованию с финансовым ведомством (абз. 6 Инструкции к плану счетов). Следовательно, существуют два варианта учета объектов непроизводственного назначения: в составе материально-производственных запасов (МПЗ) или в составе основных средств.
Если стоимость объектов непроизводственного назначения не превышает 40 000 руб. (или другого лимита, утвержденного организацией), их можно отразить в составе МПЗ (п. 5 ПБУ 6/01). В этом случае организации не придется начислять по таким объектам амортизацию. К себестоимости продукции стоимость объектов непроизводственного назначения не относится, поэтому спишите ее на счете 91 «Прочие доходы и расходы».
В бухучете сделайте проводки: Дебет 20 (23, 25, 26, 44…) Кредит 60 (76…) – учтены расходы на оплату услуг связи; Дебет 19 Кредит 60 (76…) – отражен входной НДС по приобретенным услугам связи. В налоговом учете расходы на услуги связи с выделением телефонного номера учитывайте в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ). Если в договоре с оператором связи указан срок его действия, расходы учитывайте равномерно в течение этого срока.
Если срок не определен, организация вправе самостоятельно установить порядок распределения этих расходов. Об этом сказано в абзаце 2 пункта 1 статьи 272 Налогового кодекса РФ и письме Минфина России от 6 февраля 2006 г. № 03-03-04/1/86.
По основным средствам некоммерческих организаций начисляется износ. Такой порядок предусмотрен в пункте 17 ПБУ 6/01 для основных средств, являющихся амортизируемым имуществом. Налоговый учет В налоговом учете под основными средствами понимается имущество (его часть), используемое в качестве средств труда для производства и реализации товаров (работ, услуг) или для управления организацией.
Первоначальная стоимость такого имущества должна быть более 100 000 руб. Об этом сказано в пункте 1 статьи 257 Налогового кодекса РФ. Основные средства со сроком полезного использования более 12 месяцев входят в состав амортизируемого имущества (п. 1 ст. 256 НК РФ). Основные средства, стоимость которых равна 100 000 руб. и менее, относятся к имуществу, которое не является амортизируемым и списывается в составе материальных расходов (п. 1 ст. 256, подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).

Самый простой способ — линейный, подробнее о нем можно прочесть в материале «Линейный метод начисления амортизации основных средств (пример, формула)». Документы для оприходования ОС Первоначальная стоимость ОС определяется на основании первички, полученной от контрагентов, учредителей или других подразделений компании.
Оставить комментарий